汇算清缴程序(1)填写纳税申报表并附送相关材料纳税人于年度终了后45日内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表(包括纳税调整项目表、减免项目表、联营企业分利、股息收入纳税表等等)，向主管税务机关办理年度纳税申报。纳税人除提供上述所得税申报及其附表外，并应当附送以下相关资料：A、财务、会计年度决算报表及其说明材料。包括资产负债表、损益表、现金流量表等有关财务资料;B、与纳税有关的合同、协议书及凭证;C、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证;D、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件;E、主管税务机关要求报送的其他有关证件、资料。

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　　着重审核在税前列支的以下不得扣除项目：

　　(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　(2)企业所得税税款;

　　(3)税收滞纳金;

　　(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　(5)企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出;

　　(6)企业发生的与生产经营无关的非广告性质赞助支出;

　　(7)未经核定的准备金支出;

　　(8)与取得收入无关的其他支出;

　　(9)企业对外投资期间，投资资产的成本;

　　(10)资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本计提折旧;

　　(11)为投资者或者职工支付的商业保险费;

　　(12)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;

　　(13)境外营业机构的亏损抵减境内营业机构的盈利;

　　(14)提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，之后改变用途的。

　　(15)下列固定资产计提折旧的：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地;不征税收入用于支出所形成的财产。

　　(16)下列无形资产计算摊销费用的：自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;自创商誉;与经营活动无关的无形资产;其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

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　　自2008年两税合并实施后，《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2000]84号)被废止失效，而新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极为简单：

“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”铂略咨询调查分析，这一规定在2008年引起了造成了诸多税企争议。何谓合理?何谓与取得收入有关?这让跨国企业的财税经理人们大感踌躇。有鉴于此，国家税务总局拟在2014年发布《企业所得税税前扣除管理办法》。

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